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每周稅務熱點問題解答--簡并增值稅稅率熱點問題

 作者:上海壹隆 日期:2017-09-06 19:31:53 點擊:
      根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)相關規定,自今年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率的政策已經開始實施了一段時間。今天,小編為大家收集了近期納稅人關注度比較高的一些問題,希望能給各位帶來幫助。
問:37號文件規定簡并稅率的范圍包括哪些?
答:農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
(上述貨物的具體范圍詳見財稅〔2017〕37號附件1,農產品征稅范圍注釋詳見財稅字〔1995〕52號)
問:哪些發票可以作為農產品進項抵扣的憑證?
答:可以作為農產品進項抵扣憑證的發票包括農產品銷售發票(指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票)、農產品收購發票、增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書。納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
問:納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,怎么計算進項稅額抵扣?
答:納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
問:怎么開具紅字增值稅發票?
答:需要開具紅字增值稅發票的,按對應的藍字發票開具紅字增值稅發票。
問:農產品進項稅額核定扣除具體怎么操作?
答:1. 納稅人以購進農產品為原料生產貨物,按核定扣除農產品增值稅進項稅額的,以銷售貨物適用增值稅稅率為扣除率。

      2. 納稅人購進農產品直接銷售,扣除率由13%調整為11%。
      3. 納稅人購進農產品用語生產經營且不構成貨物實體的,包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等,扣除率由13%調整為依照用于生產的貨物的稅率分別適用,生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的,扣除率為13%;生產銷售其他貨物的,扣除率為11%。
問:出口退稅率調整為11%,時間如何界定?
答:出口貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。外貿企業:2017年8月31日前出口,購進時已按13%稅率征收增值稅的,執行13%出口退稅率。2017年8月31日前出口,購進時已按11%稅率征收增值稅的,執行11%出口退稅率。生產企業:2017年8月31日前出口,執行13%出口退稅率。

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